CHANGE và án trốn thuế - Kỳ 5: Miễn thuế kiểu… đố mày xin được
Thủy Tùng - Luật
Khoa
October
01 2023 12:22 PM
Gãy
lưng vì thủ tục xin miễn thuế.
https://www.luatkhoa.com/content/images/size/w2000/format/webp/2023/10/minhhong-5.jpeg
Bà
Hoàng Thị Minh Hồng (bìa trái) trong một sự kiện của CHANGE do Đại sứ quán Mỹ
tài trợ. Ảnh: Báo Dân sinh. Đồ họa: Hà Linh/ Luật Khoa.
*
Ở
các kỳ trước, tôi đã chứng minh tính chất phi lợi nhuận của các tổ chức khoa
học - công nghệ (trong đó có CHANGE) và cách nhà nước đánh thuế giá trị gia
tăng (GTGT) lên tiền viện trợ. Ở kỳ này, tôi sẽ chỉ ra cách nhà nước miễn thuế
thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho các tổ chức nhưng cũng như không.
Trước
hết, thuế thu nhập doanh nghiệp là thuế đánh vào lợi nhuận phát sinh từ hoạt
động của doanh nghiệp. Công thức cơ bản là lấy doanh thu trừ đi chi phí sẽ ra
thu nhập chịu thuế, từ đó nhân với thuế suất sẽ ra khoản thuế TNDN phải nộp.
Bạn
sẽ thắc mắc: tổ chức phi lợi nhuận thì lấy đâu ra… lợi nhuận để mà phải chịu
thuế TNDN? Vấn đề phức tạp hơn thế một chút, vì quả thực pháp luật có miễn rất
nhiều loại thuế thu nhập doanh nghiệp cho các tổ chức phi lợi nhuận thật.
Theo
Luật
Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008, các tổ chức phi lợi nhuận cũng là đối
tượng chịu thuế TNDN. [1] Tuy nhiên, luật này có quy định một số loại thu nhập
mà các tổ chức được miễn thuế. Trong đó, có các khoản tài trợ nhận được để sử
dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa nghệ thuật, từ thiện,
nhân đạo và các hoạt động xã hội khác tại Việt Nam. [2]
Vấn
đề nằm ở chỗ, để được hưởng cơ chế miễn thuế này, các tổ chức phi lợi nhuận
phải… trèo lên đỉnh Olympia, mà trèo không có nổi.
Đường
lên đỉnh Olympia
Tương
tự như thủ tục hoàn thuế GTGT đã đề cập ở kỳ trước, các tổ chức phi lợi nhuận
phải có giấy phép hoạt động trong các lĩnh vực có liên quan thì mới được miễn
thuế TNDN đối với các khoản tài trợ kể trên.
Ví
dụ, một tổ chức thành lập theo Luật Khoa học và Công nghệ hoặc một doanh nghiệp
thành lập theo Luật Doanh nghiệp phải có giấy phép hoạt động trong lĩnh vực
khoa học và công nghệ do Bộ/sở khoa học và công nghệ cấp. Đối với hợp đồng
nghiên cứu khoa học thì phải được chính quyền xác nhận là hợp đồng
nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ.
Nếu
các tổ chức phi lợi nhuận sử dụng khoản tài trợ không đúng mục đích
thì phải nộp thuế TNDN tính trên phần sử dụng sai mục đích. Đồng
thời, tổ chức nhận tài trợ theo quy định này phải được thành lập
và hoạt động theo quy định của pháp luật, thực hiện đúng quy định
của pháp luật về kế toán thống kê. [3]
Để
được miễn thuế TNDN đối với các khoản viện trợ nước ngoài, trước hết, các tổ
chức phi lợi nhuận phải lựa chọn một trong ba chế độ kế toán để lập báo cáo
thuế, gồm chế độ kế toán hành chính sự nghiệp, chế độ kế toán dành cho các hoạt
động xã hội và từ thiện, và chế độ kế toán doanh nghiệp.
Họ
cũng phải đăng ký phương pháp tính thuế với cơ quan nhà nước: phương pháp khấu
trừ hoặc phương pháp trực tiếp. Định kỳ, họ phải kê khai hoá đơn GTGT cùng báo
cáo thuế GTGT (theo quý) và thu nhập doanh nghiệp (theo năm).
Đến
đây thì mọi thứ chưa có gì gian truân cho lắm, vì hầu hết những thứ kể trên đây
vốn chỉ là những thủ tục thông thường với bất kỳ pháp nhân nào. Đường lên đỉnh
Olympia bắt đầu thực sự gập ghềnh từ một núi các thủ tục phê duyệt… không thể
hoàn thành.
Các
tổ chức phải chịu gánh nặng hành chính đối với các thủ tục phê duyệt dự án, [4]
xác nhận viện trợ, [5] thì mới được xem xét miễn thuế TNDN và hoàn thuế GTGT.
Theo
đó, cơ quan chủ quản[6] sẽ phê duyệt dự án sau khi có ý kiến đồng ý bằng văn
bản của ít nhất bốn bộ và các cơ quan chuyên môn liên quan, gồm Bộ Công an, Bộ
Ngoại giao, Bộ Kế hoạch và Đầu tư và Bộ Tài chính. Nếu nhà tài trợ là tổ chức
phi chính phủ nước ngoài thì phải có thêm ý kiến của Liên hiệp các tổ chức hữu
nghị Việt Nam (VUFO).
Thủ
tướng là người phê duyệt các khoản viện trợ có nội dung liên quan đến an ninh,
quốc phòng, tôn giáo và trực tiếp hỗ trợ xây dựng các văn bản quy phạm pháp
luật.
Dự
án thực hiện ở địa phương nào thì còn phải có ý kiến đồng ý bằng văn bản của ủy
ban nhân dân (UBND) cấp tỉnh tại địa phương đó. Quy trình để UBND có văn bản
đồng ý cũng tương tự quy trình thực hiện ở cấp trung ương.
Bộ
Tài chính sẽ thực hiện các thủ tục xác nhận viện trợ sau khi các tổ chức phi
lợi nhuận (gọi là chủ các khoản viện trợ) nộp hồ sơ xin xác nhận viện trợ theo
quy định, bao gồm quyết định phê duyệt thực hiện dự án. Từ năm 2020, chủ các
khoản viện trợ lại là hội chủ quản của các tổ chức phi lợi nhuận.[7]
Khi
mỗi kết thúc dự án, chủ khoản viện trợ phải nộp quyết định phê duyệt dự án, xác
nhận viện trợ cùng với bảng tổng hợp các khoản thuế, phí, lệ phí đã nộp cho nhà
nước. Theo quy định, họ phải chờ trong vòng 30 ngày để được xem xét miễn thuế
TNDN và hoàn thuế GTGT. [8]
Thỏa
thuận tài trợ dù có quy mô to hay nhỏ đều phải đi hết quy trình này.
Và
đây là chốt chặn sau cùng, khiến cho không “thí sinh” nào lên được đỉnh
Olympia: Bộ Tài chính.
Kể
từ năm 2016 tới nay, Bộ Tài chính không xác nhận các khoản viện trợ không thuộc
nguồn thu ngân sách nhà nước. Lý do vì không có cơ sở pháp lý liên quan đến chế
độ kế toán phù hợp để Bộ Tài chính xác nhận các khoản viện trợ không đi qua kho
bạc nhà nước.
Không
có giấy xác nhận viện trợ của Bộ Tài chính, các tổ chức phi lợi nhuận không có
đủ hồ sơ để xin miễn thuế TNDN và hoàn thuế GTGT.
Và
đó là một cơ chế miễn thuế kiểu… đố mày xin được. CHANGE là nạn nhân.
CHANGE:
Đã được phê duyệt tài trợ nhưng vẫn bị đánh thuế TNDN
Theo
kết luận điều tra, cáo trạng và bản án đối với bà Hoàng Thị Minh Hồng, toàn bộ
doanh thu 68 tỷ đồng của CHANGE là thu nhập doanh nghiệp và phải chịu 5% thuế
TNDN. Báo
chí nhà nước cũng đưa tin “bà Hồng thừa nhận số tiền này phát sinh từ các
dịch vụ của CHANGE chứ không phải tiền nhận được của các tổ chức, cá nhân ở
nước ngoài chuyển về”. [9]
Tuy
nhiên, Kết
luận kiểm tra của Bộ Kế hoạch và Đầu tư cho thấy, ít nhất có hai thỏa thuận
với giá trị hơn 1,2 triệu đô-la Mỹ của tổ chức WildAid (Cứu trợ động vật hoang
dã) tài trợ cho CHANGE. [10] Số tiền này tương đương gần 30 tỷ đồng, tức chiếm
tới 44% của tổng số tiền 68 tỷ đồng.
Bản
kết luận cũng cho thấy, cả hai thỏa thuận đã được hội chủ quản là VUSTA phê
duyệt theo thủ tục tiếp nhận viện trợ không hoàn lại (non-refundable aids) vào
năm 2018 và 2021, và đều thuộc lĩnh vực khoa học - công nghệ.
Số
tiền tài trợ này nhẽ ra phải được miễn thuế, nhưng cơ quan chức năng vẫn đánh
thuế và ép bà Hồng phải nộp. Dĩ nhiên, để được miễn thuế với hai khoản tài trợ
này, CHANGE cũng phải đi qua đủ các cửa như đã kể trên, và sau cùng vẫn phải
dừng lại ở cửa Bộ Tài chính.
Và
đây là lý do khiến các tổ chức phi lợi nhuận thường không đi theo con đường xin
phê duyệt viện trợ để được miễn thuế, mà chọn cách ký hợp đồng dịch vụ với các
nhà tài trợ, miễn cưỡng chấp nhận trả thuế.
-----------
Chú
thích
- Điểm d Khoản 1
Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 (sửa đổi, bổ sung năm
2013).
- Khoản 7 Điều 4
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2013).
- Khoản 7 Điều 8
Thông tư 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính.
- Nghị định số
80/2020/NĐ-CP ngày 8/7/2020 của Chính phủ.
- Thông tư số
109/2007/TT-BTC ngày 10/9/2007 của Bộ Tài chính (thay thế bằng Thông tư số
23/2022/TT-BTC ngày 6/4/2022 của Bộ Tài chính).
- Khoản 3 Điều 3
Nghị định số 80/2020/NĐ-CP.
- Khoản 4 Điều 3
Nghị định số 80/2020/NĐ-CP.
- Khoản 2 Điều 24
Nghị định số 80/2020/NĐ-CP.
- Hồng Lĩnh.
(2023, September 28). Bà Hoàng Thị Minh Hồng lĩnh 3 năm tù. Báo Điện Tử
Dân Trí; Báo Dân Trí.
https://dantri.com.vn/phap-luat/ba-hoang-thi-minh-hong-linh-3-nam-tu-20230928114035491.htm
- Kết luận số
722/KL-BKHĐT ngày 7/2/2023 của Bộ Kế hoạch và Đầu tư kết luận kiểm tra
công tác quản lý, sử dụng nguồn vốn tài trợ và kêu gọi tài trợ từ nước
ngoài của Liên hiệp các Hội khoa học và kỹ thuật Việt Nam và các đơn vị
trực thuộc trong giai đoạn từ 1/1/2018 đến 30/6/2023.
Ở
kỳ tới, chúng ta sẽ đi sâu hơn vào cơ chế đánh thuế thu nhập doanh nghiệp mà
các tổ chức phi lợi nhuận đang phải chịu.
*
Loạt bài
CHANGE và án trốn thuế:
CHANGE
và án trốn thuế - Kỳ 1: Tổ chức phi lợi nhuận hay doanh nghiệp?
Luật
Việt Nam không có khái niệm tổ chức phi lợi nhuận như các nước khác.
Kỳ 2:
CHANGE có trốn thuế không?
Nhà
tài trợ không chấp nhận trả thuế cho tiền viện trợ.
Kỳ
3: Đã mang tiền giúp Việt Nam mà còn bị đánh thuế GTGT
Đánh
thuế lòng tốt.
Kỳ
4: Các tổ chức phi lợi nhuận bị đánh thuế GTGT như thế nào
Hai
phương pháp đánh thuế: khấu trừ và trực tiếp
No comments:
Post a Comment